Обавјештавају се порески обвезници да је у „Службеном гласнику Републике Српске“ број 3/25 од 17.01.2025. године објављен Правилник о измјенама Правилника о облику и садржају пореских пријава и пореске картице, којим је садржај захтјева усклађен  са Законом о измјенама и допунама Закона о порезу на доходак („Службени гласник Републике Српске“  број 110/24). Објављивањем Правилника о измјенама Правилника о облику и садржају пореских пријава и пореске картице, стекли су се услови за подношење Захтјева за статус малог предузетника, Образац 1011,  за 2025. годину. Текст правилника је доступан ОВДЈЕ.

Народна скупштина Републике Српске је 16.12.2024. године усвојила Закон о измјенама и допунама Закона о порезу на доходак и Закон о измјенама и допунама Закона о доприносима.

Измјене ових закона ступају на снагу 1. јануара 2025. године, а исте ће донијети значајне промјене:

1. Повећање прага за мале предузетнике

До сада је годишњи приход за статус малог предузетника био ограничен на 50.000 КМ. Са новим измјенама и допунама закона, а на иницијативу пословне заједнице- овај праг је подигнут на 100.000 КМ годишње,  с тим да док се да се приходом малог предузетника сматра збир прихода тог предузетника и са њим повезаних лица (супружници, дјеца, браћа, сестре) која обављају исту самосталну дјелатност.

2. Повећање минималног годишњег пореза за мале предузетнике са 600,00 на 1.200,00 КМ

Закон о измјенама и допунама Закона о порезу на доходак прописује да годишњи порез малог предузетника не може бити мањи од 1.200 КМ, уз изузетак уколико се ради о малом предузетнику чији годишњи приход не прелази износ од 50.000 КМ, у ком случају мали предузетник плаћа порез по истим условима као и до сада- 2% на укупан приход, али не мање од 600 КМ.

3. Проширење броја самосталних занимања која  не могу поднијети захтјев за плаћање пореза као мали предузетник

Проширен је број самосталних занимања која по својој природи јесу посебне професионалне или интелектуалне услуге, а иста лица не могу поднијети захтјев за плаћање пореза као мали предузетник. То значи да ће та занимања плаћати порез од 10% на добит, односно на разлику прихода и расхода. Ту спадају:

самосталне дјелатности адвоката, нотара, здравствених радника, ветеринара, туристичких водича, инжењера, архитеката, истаживача, научника, проналазача, стечајних управника, тумача, вјештака, новинара, умјетника, спортиста, брокера,

рачуноводствене, књиговодствене и ревизорске дјелатности, дјелатност пореског савјетовања, као и дјелатност савјетовања које се односи на пословање и остало управљање,

дјелатности рекламирања, оглашавања и истраживања тржишта.

4. Уводи се порез по одбитку за нерезидента

У закон се додаје нови члан којим се опорезују нерезиденти. Порез на доходак од самосталне дјелатности који нерезидент оствари повременим обављањем дјелатности, односно пружањем услуга, плаћа се по одбитку од укупне накнаде, односно дохотка, по стопи од 10% без права на признавање расхода, уколико уговором о избјегавању двоструког опорезивања није другачије уређено.

Исплатилац који нерезиденту исплаћује доходак, обавезан је да од сваког појединачно исплаћеног дохотка нерезиденту одбије порез и уплати на рачун јавних прихода Републике Српске, а у супротном је дужан да обрачуна и плати порез на исплаћени износ по одговарајућој стопи за остварену врсту дохотка.

5. Веће основице доприноса за носиоце самосталне дјелатности који ту дјелатност обављају у виду основног занимања

Закон о измјенама и допунама Закона о доприносима прописује са се минимална основица доприноса за лица која обављају самосталну дјелатност постепено повећава са досадашњих 60% просјечне бруто плате у Републици Српској на 80% просјечне бруто плате у Републици, па ће у 2025. години основица доприноса износити 70%, а од 1. јануара 2026. године износиће 80% просјечне бруто плате у Републици Српској за претходну годину.

Досадашња минимална основица за допринос у износу од 60% просјечне бруто плате у Републици Српској примјењивала се од 2015.године, међутим у 2024.години минимална нето плата је повећана на 900,00 КМ нето, односно 1.344,30 КМ бруто, па  60% од просјечне бруто плате за ову годину износи око 1.290,00 КМ, што значи да је основица доприноса за самосталне дјелатности нижа од износа минималне бруто плате. Како Закон о доприносима утврђује да основица доприноса за лица која остварују лично примање – плату не може бити нижа од најниже плате, било је потребно ускладити минималну основицу доприноса са износом минималне бруто плате.

6. Утврђује се обавеза плаћања доприноса за пензијско и инвалидско осигурање за лица која остварују доходак од самосталне дјелатности, а корисници су права на пензију, те за лица која самосталну дјелатност обављају као допунску дјелатност

Ова лица су до сада била у цијелости ослобођена обавезе плаћања доприноса, међутим усљед потребе спречавања нелојалне конкуренције или суштински њеног смањења, неопходно је било увести минималну обавезу доприноса за ова лица. Са друге стране, лица која дјелатност обављају као додатну су и даље изостављена од обавезе плаћања доприноса, због чињенице да се ради о лицима која ту дјелатност не могу обављати личним радом, већ искључиво преко запослених радника.

Основица за  обавезу плаћања доприноса за пензијско и инвалидско осигурање, према Закону о измјенама и допунама Закона о доприносима износи 30% просјечне бруто плате у Републици Српској.